INFORMACIÓN SOBRE OPERACIONES DE VALORES Y SOBRE VARIACIONES PATRIMONIALES

Si durante el ejercicio ha tenido operaciones de enajenación, amortización, canje o conversión se le pueden producir, a efectos del IRPF, Incrementos o Disminuciones Patrimoniales.

Para su cálculo la normativa fiscal establece una serie de criterios que son distintos según la clase de valor de que se trate. Nos permitimos recordarle estos criterios en algunos casos:

• Enajenación de acciones cotizadas en Bolsa: el incremento o disminución se computará por la diferencia entre su cotización en la fecha de la transmisión (o precio pactado cuando sea superior al de cotización) y su valor de adquisición actualizado mediante la aplicación de los correspondientes coeficientes. Para determinar el valor de adquisición se deducirá el importe de los derechos de suscripción enajenados, salvo que éste hubiese sido superior al valor de adquisición de las acciones de que procedían, en cuyo caso la diferencia ya fue incremento de patrimonio en el ejercicio en que se vendieron los derechos de suscripción.

También debe tener en cuenta que si es accionista de una sociedad que ha reducido capital con devolución de aportaciones, el importe de esa devolución -siempre que no sea superior al valor de adquisición de las acciones- no hay que declararlo en este ejercicio, sino que hay que restarlo del precio de adquisición de las acciones en el momento de la venta de las mismas. En el caso de ser superior el exceso es rendimiento del capital mobiliario en este ejercicio.

Cuando existan acciones homogéneas y no se enajenen todas, a efectos fiscales se consideran transmitidas las que se adquirieron en primer lugar (sistema FIFO).

• Para las acciones adquiridas antes del 31.12.1994, el incremento patrimonial obtenido se reducirá en un 25% por cada año de permanencia que exceda de dos, tomando como periodo de permanencia el nº de anos que medie entre la adquisición y el 31 de diciembre de 1996. Recuérdese que si la antigüedad de las acciones transmitidas superase los 2 años, las primeras 200.000 pesetas de incremento tributarán al 0% y el resto al 20%.

Por excepción, los incrementos procedentes de acciones de Instituciones de Inversión Colectiva no gozan del citado mínimo exento de 200.000 pesetas, siendo el porcentaje reductor aplicable del 14,28%.

• Transmisión, amortización, canje o conversión de valores calificados de rendimiento explícito: el incremento o disminución se computará por la diferencia entre el valor de transmisión, amortización, canje o conversión de los mismos y su valor de adquisición actualizado mediante la aplicación de los correspondientes coeficientes.

Como valor de canje o conversión se tomará el que corresponda a los valores que se reciban (si éstos son acciones que cotizan en Bolsa el valor de canje o conversión, a efectos fiscales, será el de cotización de las acciones en el momento del canje o conversión). El importe de la compensación complementaria en dinero entregada o recibida disminuirá o aumentará, según el caso, el valor de enajenación.

• Para los adquiridos antes del 31.12.1994, el incremento patrimonial obtenido se reducirá en un 14,28% por cada año de permanencia que exceda de dos, tomando como periodo de permanencia el nº de años que medie entre la adquisición y el 31 de diciembre de 1996.